作者：王典  审核：吕锦  审批：姜臣林  上传：刘亦婷

关于代扣代缴劳务费增值税有关事项的通知

各位师生：

  根据《财政部 税务总局关于发布<境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法>的公告》（2026年第28号）有关规定，自2026年11月1日起，学校向境内自然人支付七类指定劳务服务款项，需依法履行增值税及附加税费代扣代缴义务。

一、适用范围

境内自然人提供以下七类服务：

1.研发服务

2.软件服务

3.设计服务

4.咨询服务

5.广播影视节目（作品）制作服务

6.文化服务

7.教育服务

注意：增值税代扣限以上七类服务，高校常见的专家讲课费、咨询费、评审费等均在范围内，设备维修、加工搬运等不在代扣范围内。

二、计税规则

（一）起征点

境内自然人提供应税劳务服务每次（日）销售额1000元（含）即产生增值税纳税义务，同一日内发生多笔交易的，按日合并计算。

（二）征收率

1.增值税：3%，2027年12月31日前，减按1%征收；

2.城市维护建设税：7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%；

3.教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12月31日前，减半征收，即1.5%和1%。单人月销售额不超过人民币10万元的，目前免征。

（三）计算公式

2027年12月31日前适用

不含税销售额=含税劳务费÷（1+1%）

应代扣增值税=不含税销售额×1%

应扣缴城市维护建设税=应扣缴增值税×3.5%

应扣缴教育费附加和地方教育附加=应扣缴增值税×2.5%

劳务费实发金额=劳务费应发金额-增值税及附加税费-个人所得税

三、重要提醒

为满足税务新政策要求及财务系统设置需要：网上申报系统将于2026年11月1日起进行升级，届时将暂停校外劳务申报，劳务申报将于11月8日起开放，开放后的劳务费申报按新政策执行。

财务处

2026年10月30日